Regulations 2.5.1. Advance Notice Requirement Before Sending a Computerized Document Section 18b(b) of the regulations states that a taxpayer wishing to send computerized documents must notify the tax assessor by registered mail before sending the first computerized document. This requirement is intended to allow the tax assessor to adjust the audit method to the business, prepare accordingly in terms of the necessary manpower for conducting computerized audits, and enable the assessor to assess the extent of the use of computerized documents in businesses under their responsibility. 2.5.2. Sending Computerized Documents - Only with the Recipient’s Consent Section 18b(g)(1) of the regulations states that a taxpayer wishing to send computerized documents may do so only if the recipient has expressed their consent before receiving the first computerized document, and the sending will continue as long as the recipient has not revoked their consent. The recipient’s consent must be personal towards the sender and explicit, and can be given in any documented and provable manner, such as in writing or electronically (e.g., by clicking “I Agree”). By consenting, the recipient essentially declares that they have the necessary technological means to comply with the legal requirements (regarding file storage, etc.). Additionally, according to Section 18b(g)(2) of the regulations, the taxpayer sending computerized documents must keep the consent approvals received from the entities to whom they intend to send computerized documents. These consent documents will be kept as part of the taxpayer’s accounting system.

אחוז המע"מ שניתן לקזז מהחשבונית - אין זה משנה אם מדובר בהוצאה שוטפת או רכוש קבוע,
הבדיקה מהו אחוז המע"מ הניתן לקיזוז יעשה לאחר מספר מבחנים:

1. האם מדובר על חשבונית מס ?
במידה ולא מדובר בחשבונית מס אין מה לקזז (ארנונה,עמלות בנק,ביטוחים, משכורות לעובדים,ביטוח לאומי חלק
המעסיק,קבלה מעוסק פטור, חשבונית עסקה).

2. האם מדובר בהוצאה או רכוש קבוע שחל איסור לקזז מע"מ בגינם (ליסינג,רכישת רכב-למעט חריגים) ?

3. האם החשבונית מס היא על השם שלך ? (למעט חשמל מעבודה מהבית שניתן שתהיה רשומה על שם בעל הבית).

4. האם חשבונית המס היא בגין עסקה פטורה ממע"מ, או בגין עסקה אשר שיעור המע"מ הינו 0 ?
בגין עסקאות פטורות ממע"מ חל איסור לקזז מע"מ ( עסקאות עוסק פטור,השכרה ומכירה
בדמי מפתח ועוד).
בגין עסקאות אשר שיעור המע"מ הינו 0, תוכל לקזז מע"מ (הכנסות מפירות וירקות לא מעובדים,יצוא טובין ועוד).

5. האם חשבונית המס היא בגין טובת הנאה אשר העובד המועסק על ידך קיבל ממך ?
לדוגמא,יצאתם לנופש של עובדי המשרד, או אוכל במקום העבודה.
במקרים מסוג אלה חל איסור לקזז מע"מ.

6. מבחן עיקר השימוש-מהו עיקר השימוש של ההוצאה,לצורך עסקי או לצורך פרטי ?
במידה ועיקר השימוש הוא לצורך עסקי תוכל לקזז 66% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית.
במידה ועיקר השימוש הוא לצורך פרטי תוכל לקזז רק 25% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית.
המקרים העיקריים שבהם תתקל בשאלה הם: טלפון נייד, ואחזקת רכב.
חלק המע"מ שאינו ניתן לקיזוז יתווסף לסכום ההוצאה.

7. במידה ועברת את ששת המבחנים הקודמים ניתן לקזז 100% מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית המס.

סוגי הוצאות שכיחות ואחוז המע"מ הניתן לקיזוז בגינם
להלן סוגי הוצאות שכיחות (לפי סדר אלפבית)
אחוז מע"מ הניתן לקיזוז סוג ההוצאה 100% יחסי ציבור 100% יעוץ מקצועי 100% יעוץ מס 100% כבוד קל לאורחי המשרד 0% כבוד קל לעובדי המשרד 0% ליסינג 0% משכורות לעובדים 100% משפטיות 100% משרדיות 0% נסיעות לחו"ל 100% מתנות ללקוח או ספק 100% נסיעות במונית 100% נסיעות באוטובוס 100% נסיעות ברכבת 100% ספרות מקצועית 0% עמלות בנק 100% עמלות לסוכנים 100% פרסום 0% קניות מחו"ל 100% קניות סחורה 0% קנסות 100% שליחויות 100% שכירות משרד 100% שרותי כוח אדם ראה הערה חלק ב הערה 6 תיקוני רכב אחוז מע"מ הניתן לקיזוז סוג ההוצאה 100% אחזקת משרד ראה חלק ב הערה 6 אחזקת רכב ראה חלק ב הערה 6 אינטרנט 100% אירוח אורח מחו"ל 0% ארוחות עסקיות 0% ארנונה 100% אחזקת מחשב 100% אימון עסקי (קואצינג) 100% אחסון אתר אינטרנט 100% איפור (שחקנים) ראה חלק ב הערה 6 ביגוד מקצועי 0% ביטוח משרד 0% ביטוח רכב 0% ביטוח לאומי עלות מעסיק 100% ביגוד מקצועי (אומנים) 100% ביקורת חשבונות 100% בניית אתר אינטרנט ראה חלק ב הערה 6 דלק 100% דואר 100% הדפסות 100% הובלות 100% הנהלת חשבונות 100% השתלמות מקצועית ראה חלק ב הערה 6 חניה 100% חשמל 100% טלפון ראה חלק ב הערה 6 טלפון נייד

החוק לצמצום השימוש במזומן

כחלק מניסיון המאבק בהון השחור ומניעת הלבנת הון, לאחרונה עבר בכנסת החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 (להלן: "החוק"). החוק מחיל הגבלות על תשלום במזומן ובשיקים וכן מטיל חובת דיווח על רכישת זכות במקרקעין.
החוק מגביל את העסקאות בהן ניתן לעשות שימוש במזומן, כדלקמן:

• אדם שאינו עוסק לא ישלם לעוסק תשלום במזומן אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.
• עוסק לא יקבל או ישלם במזומן במסגרת עסקו עבור עסקה, אם מחיר העסקה עולה על 11,000 ₪.
• אדם שאינו עוסק לא ישלם או יקבל מאדם אחר תשלום במזומן עבור עסקה, אם מחיר העסקה עולה על 50,000 ₪.
• עוסק לא יקבל תשלום במזומן מתייר עבור עסקה, אם מחיר העסקה עולה על 55,000 ₪.
• עו"ד או רו"ח לא יקבל , במסגרת מתן שירות עסקי שהוא מעניק ללקוח, סכום במזומן העולה על סך של 11,000 ₪ או 50,000 ₪, לפי העניין, לכל שירות עסקי.
• אדם לא ישלם ולא יקבל תשלום במזומן כשכר עבודה, כהלוואה או כתרומה (למעט ביחס להלוואה שניתנת מגוף פיננסי מפוקח) אם עולים הם על סך של 11,000 ₪.
• אדם לא ישלם ולא יקבל תשלום במזומן כמתנה, אם הסכום עולה על סך של 50,000 ₪.

(*) לעניין זה "עוסק" הוא מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, לרבות מלכ"ר.
יצוין עם זאת כי ככלל, ההגבלות המפורטות לעיל, לא יחולו על תשלומים במזומן, בין קרובי משפחה (למעט בעניין שכר עבודה), וכן על רשות מרשויות המדינה (שיקבעו בצו).
במסגרת החוק נקבעו גם מגבלות בדבר שימוש בשיקים והיסבם, כדלקמן:

• אסור לעוסק הן לתת והן לקבל "שיק פתוח", הינו שיק ללא ששם המקבל מופיע כנפרע או כנסב. איסור זה חל על כל סוגי התשלומים ועל כל סכום: תשלום עבור עסקה, משכורת, תרומה, הלוואה או מתנה.
• לא יקבל אדם שאינו עוסק תשלום בשיק העולה על 5000 ₪ בעבור עסקה או כשכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה בלי ששמו נקוב על השיק כנפרע או כנסב.
• לא יתן אדם שאינו עוסק לעוסק במסגרת עסקו תשלום בשיק בעבור עסקה, משכורת, תרומה, הלוואה או מתנה בלי ששם העוסק נקוב בשיק כנפרע או כמסב.
• לא יתן אדם שאינו עוסק למי שאינו עוסק תשלום בשיק העולה על 5000 ₪ בעבור עסקה או כשכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה בלי ששם מקבל התשלום נקוב על השיק כנפרע או כנסב.
• אסור להסב שיק ואסור לקבל שיק מוסב ללא ציון שם ות"ז המסב בשיק.
• כמו כן, לבנקים ולמוסדות פיננסיים אסור ככלל לפרוע שיקים ששם הנפרע אינו נקוב בהם וכן שיקים מוסבים מעל עשרת אלפים ש"ח אם לא נקובים בשיקים השמות של המסב והנסב ות.ז של המסב או שהשיק הוסב יותר מפעם אחת (למעט הסבה לבנק או מוסד פיננסי או הסבה בין מוסדות פיננסיים) והכל על פי התוספת השנייה לחוק.

רכישת זכות במקרקעין
נקבע בחוק כי, רוכש זכות במקרקעין החייב בהגשת הצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין, יכלול בהצהרה אחד מאלה:
א. פרטי אמצעי התשלום שבו ניתנת התמורה בצירוף אסמכתאות.
ב. הצהרה כי במועד מתן ההצהרה פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לו. אולם, יחד עם זאת, יהיה חייב לדווח את פרטי אמצעי התשלום תוך שישה חודשים, מהמועד שבו החזקה במקרקעין נמסרה לרוכש או ניתנה לפקודתו.
עיצום כספי וקנס
החוק מטיל סנקציות על מי שמפר את הוראות החוק. על המפר עשוי להיות מוטל עיצום כספי. תשלום בגין העיצום הכספי לא יגרע מאחריות פלילית בשל הפרת הוראות החוק. עיצום כספי יחול על מי שמקבל או נותן תשלום במזומן או נתן או קיבל שיק או הסב שיק או קיבל שיק מוסב במסגרת עסקו בניגוד להוראות שלעיל או שלא תיעד אמצעי תשלום. במידה וסכום התשלום במזומן או השיק הוא עד 25 אלף ש"ח – יהיה שיעור העיצום 15% מהתשלום או מהשיק, במידה וסכום התשלום במזומן הוא בין 25,000 ל-50,000 ש"ח – שיעור העיצום יהיה 20%. אם התשלום הוא מעל 50 אלף ש"ח שיעור העיצום יהיה 30%.
תחולת החוק
תחולת החוק הנה מיום 1.1.2019,אולם הוא לא יחול על הסכמי הלוואה ועסקאות שנכרתו לפני שנת 2019 (למעט עסקאות מתמשכות לקבלת שירות או מכר של זכות שכירות). וכן על שיקים שהופקדו לפני 1.7.2019 של החוק למשמרת בבנק, בנק הדואר או אצל בעל רישיון למתן שירות פיקדון ואשראי. כמו כן נקבע שבתשעת החודשים הראשונים לתחולת החוק לא יוטל עיצום כספי או קנס לפי החוק אלא אם כן המפר קיבל התראה בכתב על ההפרה וחזר והפר אותה. בנוסף, במסגרת החוק נקבעה הוראת שעה, לפיה למשך תקופה של שלוש שנים (עד ליום 1.1.2022), ההגבלות על השימוש במזומן ושיקים לא יחולו על תושב האזור או תושב שטחי המועצה הפלסטינית שאינם אזרחים ישראלים וכן לא יחולו על אזרח ישראלי אשר משלם ו/או מקבל מהם תשלום במזומן.